摘要：税收在国家治理中发挥着基础性、支柱性、保障性作用，确保税收工作稳定对推进国家治理体系和治理能力现代化至关重要。税务内控机制建设在构建税务部门立体监督格局中发挥了重要作用，对强化税务风险防控、推进税收治理体系现代化有着十分重要的意义。

关键词：税务；内控机制；风险防控

2019年10月，党的十九届四中全会提出了坚持和完善中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化的总体目标。习近平在会上强调，要坚持和完善党和国家监督体系，强化对权力运行的制约和监督。税收在国家治理中发挥着基础性、支柱性、保障性作用，加强对税收工作的制约和监督、确保税收工作稳定对推进国家治理体系和治理能力现代化至关重要。

税务内控机制建设作为完善监督体系的重要一环，在强化权力运行监督、促进廉政制度建设、强化干部队伍建设方面发挥了巨大的作用，成为税务系统构建立体监督格局中走出的一条新路。全国税务总局党委书记、局长王军同志提出，要不断深化推进内控机制建设，完善税务系统全面从严治党新格局。税务内控机制建设对强化税务风险防控、推进税收治理体系现代化有着十分重要的意义，如果说税务系统是一个协调统一的有机体，那么内控机制建设就是这个庞大个体的“白细胞”，通过不断强化内控机制建设，持续激活税务系统的“白细胞”，税务部门将进一步推动税收现代化建设走的更快、更稳。

一、风险全面防控为税务系统增强“免疫力”

风险表现为在各种不确定因素的影响下行动主体的行为结果与预期目标相比利益损失的可能性或者概率^[1]。税务内控机制通过对风险的全面梳理，有针对性的做好重点防控，精准实现对风险的事前事中提醒和阻断，有效增强了税务系统的“免疫力”。

一方面，内控机制实现了风险的全覆盖。通过建立内控体系，对税收工作业务、事项、岗责、流程等进行全面梳理，建立包括基本制度、专项制度、操作规程、管理制度的“四层架构”制度体系，将税务工作事项分解细化为一个个具体的风险指标，形成了一张风险防控“矩阵图”，构建起“横向全覆盖、纵向一体化”的内控管理机制，确保了对各类风险的全覆盖。另一方面，内控机制实现了对重点风险的精准监控。基于税务内控角度入手，制定完善的风险内控管理体系有利于准确的找寻风险问题，根据具体情况来制定应对措施^[2]。通过运行内控体系，能够识别各类风险并进行定级，准确把握不同岗位对风险防控的不同需求，以问题为导向，及时向相关部门推送提醒，防止错误的发生，切实提升了风险防控的精准度。同时，内控机制有效做到了事前干预。与现行的纪检监察、巡视巡察、督察审计、执法责任制等“事后问责”的监督方式不同，内部控制能够以风险防控为导向，通过查找、梳理、评估税务工作中的各类风险，制定并有效实施一系列制度、流程和方法，依靠信息化手段实现对税务工作风险的事前提醒和事中干预，真正做到将风险消灭于萌芽之中。

二、规范权力运行为税务工作穿戴“防护服”

与传统监督方式不同，内控的目的是从机制入手，强化对权力运行的内部制约，从防范风险、减少风险方面入手，为强化管理、预防腐败提供有力支撑,从而实现科学的管理方式和有效的内部监管机制^[3]。一方面，内控机制强化了税收管理的规范性。税务系统内部控制内容分为政策制定风险、税收执法风险、行政管理风险以及由此产生的廉政风险，不仅规范了行政管理权，也规范了税收执法权，实现了对“人、财、物、征、管、查”的全覆盖，确保税务管理事项严格遵守税收法律、法规、规章以及规范性文件规定，所有流程均能在法律基本原则和精神框架内运行，切实强化了税收管理的规范性。另一方面，内控机制强化了对权力运行的监督。通过规范工作事项流程、岗责和程序，形成风险防控大网，强化对权力运行的制约和监督，用制度管权、管人、管钱，真正形成不能贪、不敢贪的反腐机制，为权力运行扎起制度的笼子，从根源上防止了权力滥用。

通过持续强化内控机制建设，进一步规范税收管理和权力运行，既可以使党风廉政建设和全面从严治党主体责任落实真正做到体制化、机制化，营造起风清气正的政治环境，又可以为干部职工创造良好的工作条件，从根本上保护干部，维护税务干部队伍形象，真正为税务工作穿上防腐护廉的“防护服”。

三、实现内控内生为税务监督输送“营养液”

内控机制不是一套静态的制度规定，而是一个动态的管理过程和机制。为适应税收信息化发展形势，税务系统内部控制以信息化防控为主要技术手段，要求各级税务机关业务部门将内部控制与风险防控措施嵌入到各类业务软件中，实现内控内生化。

一是将内控嵌入到各业务部门制定的专业制度、规程和指引中。

二是将内控嵌入到各业务软件中，并实现各业务软件与内部监督平台的有效对接，做到数据信息共享。

三是将内控嵌入内控监督平台中，形成统一的内控平台系统。在此基础上，建立全国统一适用的内部控制监督平台，对业务软件内控内生化情况进行监控，并对业务软件内生化不了或不完全的风险进行补充防控。同时，对于确实无法信息化管理的风险点，通过人工方式进行干预和防控。

这套机制实现了对各类风险，包括对未来风险的全覆盖，充分调动了全国各级税务机关的力量，实现了对税收执法和行政管理行为的全流程控制，做到内部控制的信息化和自动化，有效促进了内部控制与业务管理的融合，大大提升了税务系统内部控制与风险防控的效率和水平。内控内生化的不断发展，将为提升税务风险防控能力、推进税收治理体系现代化提供源源不断的“营养”。

党的十九届四中全会对推进国家治理体系和治理能力现代化作出重要部署，为进一步强化税收治理体系和治理能力指明了方向，相信只要牢牢把握住内控机制建设的这一抓手，不断提升风险防控意识和水平，充分发挥税务系统“白细胞”防疫、治病、救人的突出作用，就一定能推动我国税收治理体系和治理能力迈上新台阶。

参考文献

[1]柳光强,张小婷.内控机制在税务部门风险防控中的作用[J].税务研究,2018(8):126-129.

[2]陈克远.企业税务内控及风险管理分析[J].商场现代化,2019(17):185-186.

[3]杨静雯,韩旭.当前形势下企业存在的税务风险和防控措施[J].区域治理,2020(2):210-212.